Emigratie

Stel u heeft een StamrechtBV in Nederland, maar u besluit te emigreren naar een ander land. Wat gebeurt er dan?

Optie 1:

De StamrechtBV blijft in Nederland gevestigd. Dit kunt u bereiken doordat de directie (en dus de feitelijke leiding) in Nederland woonachtig blijft.  De directie kan - bijvoorbeeld - een familielid dat in Nederland woont worden. Uzelf blijft alleen aandeelhouder, en u woont in het buitenland.

Optie 2 (binnen de Europese Unie):

Vanaf 1 januari 2010, kan de Nederlandse StamrechtBV wel naar het buitenland verhuizen, zodat u geen andere directeur behoeft te benoemen, en u feitelijk de Nederlandse BV mee naar het buitenland neemt. Uzelf woont in het buitenland, en de BV is in het buitenland gevestigd.

Hier zijn wel fiscale voorwaarden aan verbonden:

1. de BV rekent het stamrecht tot het binnenlandse ondernemingsvermogen van het vestigingsland
2. er wordt aannemelijk gemaakt dat de BV in het buitenland aan een reeele winstbelasting (vennootschapsbelasting)  wordt onderworpen
3. de BV dient aan de Nederlandse belastingdienst bepaalde informatie te geven
4. de relevante Nederlandse belastingen dienen aan de Nederlandse fiscus te worden voldaan.

Praktisch gesproken is er voor verhuizing van een Nederlandse BV het volgende nodig:

• Organiseren van een (bijzondere) aandeelhoudersvergadering in Nederland waarin tot verplaatsing wordt besloten;
• Vastlegging van het besluit tot verplaatsing in de notulen van deze aandeelhoudersvergadering;
• Vestiging van de BV in het buitenland;
• Informeren van de belastingdienst in Nederland over de verplaatsing van de feitelijke leiding van de BV naar het buitenland;
• Sluiten van bank- en effectenrekeningen in Nederland en deze in het buitenland openen;
• Wijziging van de inschrijving in het handelsregister in Nederland;
• Inschrijving in het handelsregister in buitenland;
• Aanvragen stamnummer bij de belastingdienst in buitenland;
• Aanvragen van eventuele vestigings-, directie- en deviezenvergunningen in het buitenland.

Doorgaans worden bovenstaande handelingen deels door de Nederlandse belastingadviseur en deels door de eventuele buitenlandse adviseur uitgevoerd. Het is zaak goed af te stemmen wie wat doet. De BV blijft wel belastingplichtig in Nederland, maar doet dan een nihilaangifte.

De regeling is nog pril (vanaf 1 januari 2010) dus alles is nog niet geheel duidelijk, maar als men al in het buitenland woont, is het in principe ook mogelijk een vennootschap te gebruiken naar het recht van het land waar men al woont en deze daar op te richten.

De stamrechtuitkeringen als u in het buitenland woont:

Vervolgens schrijft u uzelf uit Nederland uit, en emigreert u naar een ander land. Wat gebeurt er dan met de stamrechtuitkering uit de BV?

Gouden handdrukstamrechten (verder: stamrechten) kunnen niet worden onderworpen aan conserverende aanslagen. Dit heeft onder meer tot gevolg dat de gewone toerekeningsregels van de verdragen worden toegepast.

Met de meeste landen van de wereld heeft Nederland een apart verdrag gesloten (zie: www.itc-leiden.nl). De meeste verdragen kennen een vergelijkbare artikelopbouw, en lay out, gebaseerd op het OESO model. Telkens moet in het geldende verdrag gekeken worden welk artikel van het verdrag van toepassing is.

De volgende vraag is hoe in de betreffende verdragen tegen een gouden handdrukstamrecht aan wordt gekeken. Over het algemeen zijn in verdragen een aantal inkomsten toegewezen aan het woonland, maar arbeidsinkomsten zijn meestal toegewezen aan het werkland.

Eventueel arbeidsartikel in verdrag toepasselijk, Nederland mag dan heffen:

De Hoge Raad heeft in Nederland uitgemaakt dat uitkeringen uit een stamrecht vallen onder arbeidsinkomsten. Met andere woorden als het gouden handdrukstamrecht ontstaan is vanwege arbeid die destijds in Nederland werd verricht, mag Nederland ook heffen over de stamrechtuitkeringen.

Maar let op: gouden handdrukstamrechten die een vaste en gelijkmatige uitkering kennen, worden – mits het verdrag een relevant lijfrenteartikel kent – niet altijd belast in het werkland (Nederland) maar worden belast in het woonland (andere land).Nederland mag dan soms helemaal niet heffen!

Betreffen de uitkeringen echter hoog/laag uitkeringen, dan zal meestal toch het arbeidsartikel uit het verdrag van toepassing zijn, en mag Nederland heffen.

NB:

Soms is een gedeelte van de ontslagvergoeding terug te brengen naar pensioenschade. Dit zal dan wel moeten blijken uit de uitspraak van de kantonrechter. Als inderdaad aantoonbaar een gedeelte van de ontslagvergoeding betrekking heeft op pensioenschade is op dat gedeelte een ander artikel van het verdrag van toepassing, namelijk het pensioen en lijfrenteartikel. Dit artikel laat het buitenland heffen, dus niet Nederland.

Of en zo ja welk artikel in het verdrag van toepassing is, kunnen we samen met u bespreken en onderzoeken.

Let op: Ook als Nederland mag heffen over de arbeidsinkomsten en het lijfrenteartikel niet van toepassing is, is dat toch meestal bijzonder aantrekkelijk. Nederland mag bij mensen die in het buitenland wonen, maar een belaste uitkering uit een stamrecht in het buitenland ontvangen wel heffen in sommige gevallen, maar dan alleen de belastingen en niet de premies volksverzekeringen.

Tarief 2010 wonende in Nederland en jonger dan 65 jaar
IB = inkomstenbelasting
PVV = premie volksverzekeringen

Belastbaar inkomen	IB	PVV	IB/PVV
minder dan € 18.218	2,30%	31,15%	33,45%
tussen € 18.218 en € 32.738	10,80%	31,15%	41,95%
tussen € 32.738 en € 54.367	42,00%	0,00%	42,00%
meer dan € 54.367	52,00%	0,00%	52,00%

Tarief 2010 niet wonende in Nederland en jonger dan 65 jaar

Belastbaar inkomen	IB
minder dan € 18.218	2,30%
tussen € 18.218 en € 32.738	10,80%
tussen € 32.738 t/m € 54.367	42,00%
meer dan € 54.367	52,00%

U ziet dat als Nederland mag blijven heffen over de periodieke uitkeringen betaald door de stamrechtBV terwijl u na emigratie in het buitenland woont, dat dan in de eerste twee belastingschijven (tot € 32.738) ruim € 10.000 per jaar aan PVV (premie volksverzekeringen ofwel AOW en AWBZ premie) wordt bespaard. Daar staat dan wel tegenover dat onder andere geen AOW opbouw over de buitenlandperiode meer plaatsvindt.

België is een geval apart:
Stel u bent in het bezit van een stamrechtBV en geemigreerd naar Belgie: in het verdrag met België wordt bepaald dat termijnen uit een gouden handdruk Stamrecht mogen worden belast in België als wordt voldaan aan de lijfrentedefinitie uit het verdrag. Maar Nederland mag ook heffen in de volgende situaties:

1. Nederland heeft een regeling gefaciliteerd (voor gouden handdrukken is dat dus zo)
2. België heft niet progressief over de termijnen van het stamrecht (doet Belgie niet)
3. Uitkeringen zijn op jaarbasis hoger dan € 25.000 (hierbij tellen pensioentermijnen uit een C polis en andere lijfrentetermijnen ook mee)

Globaal komt dit er op neer dat België kan heffen als de uitkeringen zijn aan te merken als uitkeringen uit een lijfrente, en indien deze uitkeringen beneden de bruto € 25.000 blijven. Belast worden dan in België, de betaalde premies (dus niet de uitkeringen) jaarlijks tegen een tarief van 15% maal 3%, ofwel 0,45%. Als de uitkeringen uit een lijfrente boven de € 25.000 per jaar uitkomen, mag Nederland feitelijk eveneens heffen wat leidt tot dubbele heffing. In geval van dubbele heffing geldt het besluit van het Ministerie van Financiën van 22 juni 2005, nr CPP2006/14104M. Bij verzoek in België om deze regeling toe te passen, verleent België aftrek ter voorkoming dubbele heffing, en vindt dan geen dubbele heffing plaats. Overigens ook in de situatie dat Nederland heft, betreft het alleen de inkomstenbelasting, en niet de premies volksverzekering.

Let op: deze regeling met Belgie is veel meer gecompliceerd dan hierboven in het kort beschreven staat, dus laat u goed informeren!

Meer weten? Bel vrijblijvend 0486-416299 of mail: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien.