Testament
In ons dagelijks leven maken we voortdurend toekomstplannen. Daarom staan we niet vaak stil bij het feit dat de mens sterfelijk is. Toch is het goed u af te vragen wat er met uw vermogen gebeurt wanneer u overlijdt. Zeker wanneer u kinderen heeft en getrouwd bent of een partnerschap bij de gemeente heeft laten registeren. Maar ook voor mensen die getrouwd zijn en geen kinderen hebben of die ongetrouwd zijn, is het testament iets om bij stil te staan.
Gehuwd en kinderen
Vanaf 2003 is in de wet vastgelegd dat kinderen van ouders die met elkaar getrouwd zijn, hun kindsdeel niet meer kunnen opeisen! Dat is een heel goede regeling. Wat soms wordt vergeten, is dat er een heleboel andere problemen kunnen ontstaan bij het overlijden. Dat kunt u voorkomen met het opstellen van een testament.

Als u het te schenken bedrag gewoon in een envelop geeft of via de bank overmaakt, hoeft u niets bijzonders te doen. Er zijn dan geen notariële akten of andere formaliteiten vereist. Als u een (groot) bedrag zou schenken en dit geheel of gedeeltelijk schuldig zou blijven (schenking onder schuldigerkenning), is wel een notariële akte nodig. En als u meer schenkt dan belastingvrij mogelijk is, moet namens uw (minderjarige) kind aangifte voor de schenkbelasting worden gedaan. Ten slotte moet in de aangifte voor de schenkbelasting een beroep worden gedaan op de eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling.

Schenking onderschuldigerkenning

Schenking hoeft niet noodzakelijkerwijs in geld te worden gedaan. Het is ook mogelijk een bedrag te schenken en dit geheel of gedeeltelijk schuldig te blijven. Men spreekt dan van een schenking onder schuldigerkenning (de ‘papieren schenking’).

Bij schenkingen tot de normale vrijstelling van nu € 5.000 zal schuldigerkenning niet snel aan de orde zijn. Maar bij gebruikmaking van de eenmalige vrijstelling van € 24.000 komt het regelmatig voor dat de ouders dit bedrag niet contant voorhanden hebben. In zo'n geval biedt schenking onder schuldigerkenning uitkomst.

Om een schenking onder schuldigerkenning effectief te laten zijn, is het wel noodzakelijk dat u over het schuldig gebleven bedrag jaarlijks een zakelijke rente aan uw kinderen betaalt. Deze rente moet daadwerkelijk worden betaald; rente bijschrijven op de schuld is niet voldoende.
Om misverstanden te voorkomen is het verstandig deze rente jaarlijks per bank over te maken en daarbij expliciet te vermelden dat het een rentebetaling betreft. Betaling op een andere manier kan tot gevolg hebben dat de rentebetalingen niet worden erkend.

Als de rente niet wordt betaald of de rentebetalingen niet worden erkend, wordt het ooit geschonken bedrag bij het latere overlijden van u en uw echtgenoot alsnog tot de nalatenschap gerekend. Dit geldt ook als de rente te laag is. De te betalen rente moet namelijk zakelijk zijn.

Wat daaronder moet worden verstaan, is niet helemaal duidelijk. In de literatuur wordt ervan uitgegaan dat een rente van 6% voldoende is.

Daarentegen is in de jurisprudentie gebleken dat de rente die in de notariële akte is vermeld en wordt betaald, niet lager mag zijn dan 75% van de rente op staatsobligaties ten tijde van de schuldigerkenning.

Een variabele rente is ook wel mogelijk, maar dan bestaat zeker onduidelijkheid over de te kiezen rente. In de literatuur wordt verdedigd dat dan moet worden uitgegaan van de marktrente op het moment van schuldigerkenning en dat die marktrente vervolgens jaarlijks moet worden gevolgd.

Vordering en schuld na de schenking onder schuldigerkenning

Als een bedrag onder schuldigerkenning wordt geschonken, heeft u als ouders een schuld aan uw kinderen. Deze schuld moet u in box 3 aangeven. Afhankelijk van de omvang van uw overige box 3-schulden komt een deel van deze schuld niet in mindering op uw rendementsgrondslag; voor schulden geldt namelijk een drempel van thans € 2.900. Uw kind moet daarentegen zijn vordering op u wel voor het volledige bedrag in box 3 als bezitting opgeven. Meerderjarige kinderen worden hiervoor zelfstandig belast. Zij kunnen hierdoor gebruik maken van het heffingvrije vermogen (€ 20.661 per belastingplichtige).

Conclusie: aangezien het kalenderjaar 2010 nog maar een paar maanden behelst is het wellicht zinvol om eens goed na te denken over de mogelijkheden die er zijn om te schenken aan de kinderen.

Hierbij moet worden vermeld dat naast de hierboven genoemde mogelijkheden er tal van andere mogelijkheden zijn om te schenken toegespitst op de persoonlijke situatie en wensen.

Laatste wijziging:
2010-08-30

Schenk- en erfbelasting 2010.

Er is veel veranderd in de Successiewet. De oude termen successierecht en schenkingsrecht zijn vervangen door 'erfbelasting' en 'schenkbelasting'. De wijzigingen zijn fors en de nieuwe regels zijn op 1 januari 2010 in werking getreden.

Kernpunten 

Drie aspecten van de wetswijziging die in de praktijk de meeste invloed hebben: