Schenk- en erfbelasting 2010.

Er is veel veranderd in de Successiewet. De oude termen successierecht en schenkingsrecht zijn vervangen door 'erfbelasting' en 'schenkbelasting'. De wijzigingen zijn fors en de nieuwe regels zijn op 1 januari 2010 in werking getreden.

Kernpunten 

Drie aspecten van de wetswijziging die in de praktijk de meeste invloed hebben:

Ten eerste de aanpassing van de tarieven en vrijstellingen. De tarieven zijn grosso modo omlaag gegaan en de vrijstellingen omhoog. Dat is natuurlijk goed nieuws voor belastingplichtigen; minder belasting betalen.

Ten tweede de regeling voor bedrijfsoverdracht. Wie een onderneming verkrijgt door schenking of erfopvolging, moet daarover in beginsel belasting betalen. Omdat dit de continuïteit van de onderneming in gevaar kan brengen, is een bepaald percentage van de waarde van die onderneming vrijgesteld en kan voor het restant aan belasting uitstel van betaling worden verkregen. Uitgangspunt is bij overdracht van een objectieve onderneming een vrijstelling van € 1.000.000 en 83% over het meerdere.

En omdat al deze wijzigingen de overheid anders geld zouden kosten, worden - ten derde - gebruikelijke en minder gebruikelijke methoden om erfbelasting te voorkomen, onmogelijk gemaakt. Daarbij valt te denken aan de renteloze, direct opeisbare leningen, bepaalde testamentvormen zoals het 'ik-opa-testament', maar ook de trusts.

Tarieven en vrijstellingen 

Deze zijn teruggebracht naar twee tariefgroepen:

(1) kinderen en kleinkinderen en

(2) overige verkrijgers.

Binnen die twee groepen zullen er maar twee schijven bestaan.

Direct valt op dat het maximale tarief nog maar 40% is, maar ook voor partners en kinderen is het maximale tarief fors lager. Dat was namelijk 27%. Aan de onderkant gaat het tarief omhoog maar daar staan hogere vrijstellingen tegenover.

Nieuwe tarieven en vrijstellingen

Wat betekent dit voor de nalatenschap? 

Voor partners gaat naast de verlaging van het tarief de vrijstelling omhoog van EUR 532.570 naar EUR 600.000. Voor kinderen gaat de vrijstelling omhoog van EUR 10.323 naar EUR 19.000 maar de hogere vrijstelling voor kinderen jonger dan 23 jaar vervalt.

Voorbeeld: De erfenis van een kind

Een kind (ouder dan 23) erft EUR 250.000. In 2009 betaalde hij over zijn gehele verkrijging het progressieve tarief, wat neerkwam op een bedrag van EUR 34.982. Nu betaalt ditzelfde kind belasting over EUR 231.000, wat neerkomt op EUR 33.700. Een bescheiden besparing, eerlijk gezegd, van ongeveer 4%; de belasting komt nog steeds hard aan.

Het wordt relatief interessanter voor de kleinere nalatenschapjes. Stel het kind verkrijgt EUR 30.000. In 2009 verkreeg hij geen vrijstelling en betaalde over zijn gehele nalatenschap belasting, te weten EUR 1.716. Nu maakt het kind gebruik van de vrijstelling van EUR 19.000 en betaalt alleen nog maar 10% over het meerdere, dus EUR 1.100.Hij bespaart dan ruim zo'n 36%. Erft het kind EUR 100.000, dan betaalde hij eerst EUR 9.764, nu EUR 8.100. Een besparing van circa 17%.

Schenkingsplannen

Door de progressie die optreedt naarmate de nalatenschap groter is, loont het bij wat grotere vermogens om via schenkingsplannen aan vermogensoverheveling te doen: draag het vermogen geleidelijk over door regelmatig bedragen te schenken en laat het niet allemaal aankomen op een erfenis. Door te spreiden, profiteert men van lagere tarieven en kan ook nog eens gebruik worden gemaakt van de vrijstellingen in het schenkingsrecht.

TIP: Blijf vermogen overhevelen

De tarieven van de erfbelasting dalen, maar niet spectaculair. Vermogensoverheveling door schenkingen bij leven blijft lucratief. Wel zult u nieuwe berekeningen moeten maken om het voordeel te optimaliseren.

Er zijn belastingkundigen voor Erfrecht en Erfbelasting verbonden aan ons kantoor. Meer weten? Bel: 0486-416299 of Mail: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien. .