Erven en schenken

Vrijstellingen
Ouders kunnen jaarlijks aan ieder van hun kinderen een vrijgestelde schenking doen.
Voor 2010 kunt u binnen deze algemene vrijstelling maximaal € 5.000 per kind schenken. Voor kinderen van 18 tot en met 34 jaar mag u eenmalig € 24.000 belastingvrij schenken.
Aan overige personen kunt u jaarlijks onbelast een bedrag van maximaal € 2.000 schenken.

Schenkingsvrijstelling ook voor kosten verbetering of onderhoud van woning kind
Met ingang van 2010 geldt een eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking door ouders van maximaal €50.000 aan een kind van 18 tot en met 34 jaar, mits het kind de schenking gebruikt voor de koop van een eigen

huis of voor de kosten voor verbetering of onderhoud daarvan of voor een dure studie.

Schenkingsobjecten
Een vermogensbestanddeel dat geschonken wordt onder schuldigerkenning, valt in box 3, zowel voor de schenker (als schuld) als voor de begiftigde (als bezitting). Over de schuld moet jaarlijks 6% rente worden betaald.
Zorg er voor dat de rente jaarlijks wordt betaald en dat u van de schenking onder schuldigerkenning
een notariële akte laat opmaken.

Partnerschap
Per 2011 ondergaan de voorwaarden voor fiscaal partnerschap voor samenwoners een wijziging. Alleen de samenwoners die over een notarieel samenlevingscontract beschikken, een gezamenlijk kind hebben of een gezamenlijke woning bezitten, zijn elkaars fiscale partner. Als aan één van de voorwaarden is voldaan geldt het fiscaal partnerschap, een keuze maken voor fiscaal partnerschap kent de wet met ingang van 2011 niet meer. Bij de schenk- en erfbelasting is als aanvullende voorwaarde gesteld dat de samenwoners in het samenlevingscontract een wederzijdse zorgplicht opgenomen hebben.
Als de samenwoners op 1 januari 2011 nog geen notarieel samenlevingscontract hebben, maar in de loop van 2011 wel en ze staan op 1 januari 2011 op hetzelfde adres ingeschreven in de Gemeentelijke basisadministratie, dan zijn zij toch elkaar fiscale partners voor 2011.

(Be)lonen

Tijdelijke versoepeling bij gebruikelijkloonregeling
Als u een aanmerkelijkbelang heeft in een BV (5% of meer van het geplaatste aandelenkapitaal) en u
verricht werkzaamheden voor die BV, dan bent u in principe verplicht een loon uit die BV te genieten
van € 41.000 (gebruikelijk loon). De crisis heeft voor veel bedrijven tot een forse verlaging van het
bedrijfsresultaat geleid. Ook in 2010 is het nog toegestaan om het gebruikelijk loon over 2010
evenredig te verlagen bij een omzetdaling ten opzichte van 2008. Aan de goedkeuring zijn wel een
aantal voorwaarden verbonden.

Geen gebruikelijkloon bij laag loon
Als het gebruikelijkloon lager is dan € 5.000 per kalenderjaar, dan hoeft de gebruikelijkloonregeling
niet toegepast te worden. In dat geval moet uiteraard nog wel loonbelasting over eventueel wel
uitbetaald loon worden ingehouden, ook al zou dit minder bedragen dan € 5.000.
Deze maatregel is interessant als vrij weinig werk wordt verricht voor een BV waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden (bijvoorbeeld een beleggingsBV).

Inkomstenbelasting

Partnerschap
Per 2011 ondergaan de voorwaarden voor fiscaal partnerschap voor samenwoners een wijziging. Alleen de samenwoners die over een notarieel samenlevingscontract beschikken, een gezamenlijk kind hebben of een gezamenlijke woning bezitten, zijn elkaars fiscale partner. Als aan één van de voorwaarden is voldaan geldt het fiscaal partnerschap, een keuze maken voor fiscaal partnerschap kent de wet met ingang van 2011 niet meer. Bij de schenk- en erfbelasting is als aanvullende voorwaarde gesteld dat de samenwoners in het samenlevingscontract een wederzijdse zorgplicht opgenomen hebben.
Als de samenwoners op 1 januari 2011 nog geen notarieel samenlevingscontract hebben, maar in de loop van 2011 wel en ze staan op 1 januari 2011 op hetzelfde adres ingeschreven in de Gemeentelijke basisadministratie, dan zijn zij toch elkaar fiscale partners voor 2011.

Middeling
Als de hoogte van uw belastbare inkomens over drie opeenvolgende jaren sterk heeft gewisseld is het mogelijk dat u in aanmerking komt voor een middelingsteruggave. Dat houdt in dat het inkomen van drie jaren in gelijke delen over de drie jaren wordt verdeeld. Voorwaarde voor middeling is dat alle drie de aanslagen over de jaren die in het middelingsverzoek zijn begrepen, definitief zijn opgelegd en onherroepelijk zijn geworden (geen bezwaar ingediend).

Vennootschapsbelasting

Verruimde regeling voor terugwenteling van verliezen
De regeling ten aanzien van achterwaartse verliesverrekening (carry back) is sinds 2009 tijdelijk
verruimd. Een verlies over 2009, 2010 en 2011 mag tijdelijk met winsten van drie jaar terug worden
verrekend. Een verlies over 2010 kan dus verrekend worden met winsten over 2007, 2008 en 2009 en een verlies over 2011 kan verrekend worden met winsten over 2008, 2009 en 2010. Er is ook een
nadeel aan deze tijdelijke crisismaatregel verbonden. De voorwaartse verliesverrekening wordt indien gekozen wordt voor de verruimde carryback-regeling namelijk ingekort tot zes jaar in plaats van de wettelijke carry-forward termijn van negen jaar.

Voor informatie die nochtans onvolledig of onjuist is opgenomen, aanvaarden auteur(s) geen aansprakelijkheid.

3 december 2010 © Copyright RB en Kroese en Geraerts