Met ingang van 1 januari 2012 vinden er een aantal veranderingen plaats voor fiscale partners:
Deze veranderingen hebben betrekking op:
- Samenwonende
- Samenwonende met kinderen
Veranderingen voor fiscale partners
Samenwonenden
Samenwonende hebben vanaf 1 januari 2012 niet langer de keuze of zij een fiscaal partnerschap willen vormen. Zij zullen onder bepaalde voorwaarden wel of niet als fiscale partners worden aangemerkt. Ook kan men daar geen jaarlijkse veranderingen meer in aanbrengen. Om voor de inkomstenbelasting (IB-aangifte 2011) gezien te worden als fiscaal partner is het daarom noodzakelijk om over een notarieel samenlevingsovereenkomst te beschikken. De toetssteen voor het fiscale partnerschap is de inschrijving bij de gemeente.
Er is geen sprake van fiscaal partnerschap wanneer een of meerdere van de volgende zaken van toepassing zijn:
- Men samen een kind heeft, maar niet ingeschreven staat op één adres
- Men samen een woning bezit, maar niet op één adres ingeschreven staat
- Men wel op hetzelfde adres staat ingeschreven, maar de woning heeft verkocht
Samenwonende met kinderen
Voor samenwoners met kinderen is het nalatenschap een aandachtspunt. Dit nalatenschap bij hen niet over op de langstlevende (verblijvensbeding), maar op de kinderen. De langstlevende is hierdoor onbeschermd. Wanneer dit het geval is, kan men ter bescherming een testament laten opmaken, maar dit kan zonder een samenlevingsovereenkomst problemen opleveren voor de erfbelasting. De vrijstelling voor langstlevenden zonder een samenleefcontract bedraagt slechts € 2012,- euro, terwijl over het restant van de nalatenschap maar liefst 30- tot 40% successierechten wordt geheven.
Conclusie
Samenwoners met kinderen dienen altijd een samenlevingsovereenkomst én testament op te laten stellen, ten gunste van de kinderen. De vorderingen van de kinderen blijven hierdoor bovendien onbelast (defiscalisatie).
Bron: T.Langenwerf, Notaris
