Checklist IB 2011 beschikbaar

Om uw gegevens voor de aangifte IB 2011 op een overzichtelijke en duidelijke wijze bij ons aan te leveren, verzoeken wij u om gebruik te maken van de IB Checklist 2011. Dit bespaart u tijd en moeite.

 

EC publiceert hoofdlijnen toekomstig btw-stelsel

Na een consultatieronde heeft de Europese Commissie op 6 december 2011 de hoofdlijnen van het toekomstige btw-stelsel bekend gemaakt. De opzet van het nieuwe btw-stelsel berust op drie overkoepelende doelstellingen:

- Werkbaarder voor bedrijven

- Efficiënter

- Fraudebestrijding

Lees meer over de nieuwe opzet in het Dossier Toekomstig btw-systeem.

 

Kort verslag Beconoverleg 9 december 2011

In het laaste overleg kwamen de volgende onderwerpen ter sprake:

- Ambtshalve vermindering voorlopige aanslagen

- Achterstand op de uitstelregeling

- Inrichting derde lijn Helpdesk Intermediairs voor moeilijkere fiscaal-technische vragen

- Omwisseling oude BAPI-certificaten voor certificaten van KPN Corporate Market

- Inventarisatie problemen met onjuist uitgereikte belastingnummers

- Updates aangiftesoftware toeslagen 2012 naar verwachting pas na de jaarwisseling beschikbaar voor belastingadviseurs; klanten moeten zelf hun toeslag aanvragen of wijzigen met het DigiD-programma of een formulier op naam

- Verzoek aan Belastingdienst om praktische regeling voor afwikkeling van bezwaren inzake btw-privégebruik 2011

- Verzuimboetes wegens te laat indienen van de aangifte

Het complete verslag van het overleg en alle vergaderstukken vindt u in het Dossier Beconoverleg.

 

Nieuws van de Europese koepelorganisatie CFE

Confédération Fiscale Européenne heeft enkele commentaren en opinies vrijgegeven op zijn website. Eén daarvan is de reactie op het Groenboek Erkenning Beroepskwalificaties. Voor meer commentaren en opinies klik hier.

 

Reactie op het Groenboek Erkenning Beroepskwalificaties

De Professional Affairs Committee heeft het Groenboek voor herziening van de Richtlijn 2005/36/EG van het Europees Parlement en de Raad van 7 september 2005 betreffende de erkenning van beroepskwalificaties (PB L 225 van 30.9.2005, blz. 22) becommentarieerd. Eén van de gedachterichtingen in het Groenboek is de invoering van een Professional Card, die beroepsbeoefenaren de mogelijkheid geeft hun diensten in andere landen aan te bieden. Lees meer

Bron: RB-Nieuwsflits nr. 2011/71, 13 december 2011

Inkomstenbelastingondernemer (ZZPer en eenmanszaak)

Kies als de auto zonder BTW is aangeschaft voor BTW-privé-vermogen. De auto kan dan zonder BTW worden doorgeleverd. In beginsel kan 75% van de BTW met betrekking tot brandstof, reparatie en onderhoud in aftrek worden gebracht.

Voor IB-ondernemers bestaat BTW-technisch sinds enige tijd keuzevermogen. De BTW ondernemer natuurlijk persoon moet een keuze maken of hij de auto voor de BTW tot het bedrijfsvermogen of tot het privé-vermogen wil rekenen. De keuze bedrijfsvermogen of privé vermogen moet de ondernemer maken bij aanschaf van de auto. Let op! De keuze moet duidelijk uit de administratie blijken. Dat kan o.a. door een aantekening op de aankoopfactuur te maken. De Belastingdienst is van mening dat als geen keuze wordt gemaakt, in principe sprake is van privé-vermogen.

In het navolgende wordt er in principe van uitgegaan dat de auto binnen de onderneming volledig voor BTW-belaste prestaties wordt gebruikt.

Bedrijfsvermogen voor de BTW

Als de auto (mede) voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt, kan de auto aangemerkt worden als bedrijfsvermogen. Het is niet van belang of bij de aankoop BTW betaald is.

Bedrijfsvermogen voor de BTW - bij aanschaf BTW in rekening gebracht

De BTW die drukt op de aanschaf van de auto, onderhoud en brandstof is aftrekbaar. Als de auto ook privé gebruikt wordt, moet de ondernemer aan het einde van het jaar een BTW-correctie voor privé gebruik maken (12% x 25% x cataloguswaarde). Als de auto wordt verkocht moet over de verkoopprijs BTW berekend worden. Dit geldt ook als de auto overgebracht wordt naar privé.

Keuze auto bedrijfsvermogen voor de BTW - bij aanschaf geen BTW in rekening gebracht (bijvoorbeeld margeauto of auto gekocht van particulier)

Als de auto ook privé wordt gebruikt, moet de ondernemer aan het einde van het jaar een BTW-correctie voor privé gebruik maken. De mate van zakelijk gebruik wordt aan de hand van de administratie vastgesteld. Biedt de administratie onvoldoende aanknopingspunten dan mag worden uitgegaan van 75% zakelijk gebruik. De correctie van 25% voor het veronderstelde privédeel doet men in de laatste aangifte van het jaar.

Als de auto wordt verkocht, moet over de verkoopprijs BTW berekend worden. Als de auto wordt overgebracht naar privé hoeft echter geen BTW berekend te worden (omdat bij aanschaf geen BTW is afgetrokken).

Het is vrijwel nooit voordelig om voor auto's die zonder BTW zijn aangeschaft voor BTW-ondernemingsvermogen te kiezen. Dit omdat bij doorleveren BTW is verschuldigd is. Kies in zo'n geval voor BTW-privé-vermogen.

Keuze auto privé vermogen voor de BTW

De eventuele bij de aanschaf in rekening gebrachte BTW komt niet voor aftrek in aanmerking. De BTW die in verband met brandstof en onderhoudskosten in rekening wordt gebracht is aftrekbaar voorzover de auto voor bedrijfsdoeleinden wordt gebruikt. De keuze privé-vermogen doet hieraan niet af. De mate van zakelijk gebruik wordt aan de hand van de administratie vastgesteld. Biedt de administratie onvoldoende aanknopingspunten dan mag worden uitgegaan van 75% zakelijk gebruik.

Als een auto zonder BTW is aangeschaft, is het in het algemeen raadzaam om deze tot het privé-vermogen BTW te rekenen. In dat geval is bij doorlevering geen BTW verschuldigd. Deze mogelijkheid is ook voordelig als een startende ondernemer een auto gebruikt die hij in het verleden als privé-persoon heeft aangeschaft. Op die auto drukt dan nog de als particulier betaalde OB. Door het gebruik van die auto voor de - nieuwe - onderneming ontstaat geen recht op aftrek van de daarvoor betaalde OB.

De correctie voor privé-gebruik vindt plaats in de aangifte over het laatste tijdvak van het jaar. Dit in eerste instantie 100% van de BTW met betrekking tot onderhoud en brandstof aftrekken en 25% corrigeren over het laatste tijdvak.

In het onderstaande overzicht wordt uitgegaan van een LB-bijtelling van 25%. Voor milieuvriendelijke auto's kan echter een bijtelling van 14% of 20% van toepassing zijn. Dit werkt door in de OB-correctie privé-gebruik.

Overzicht
(klik op de afbeelding voor een grote versie)


* Het percentage van 75% wordt aangepast, indien uit administratie een afwijkend zakelijk gebruik blijkt. Hiervoor zal in principe sprake moeten zijn van een km-administratie. Vroeger mocht voor bestelauto's in plaats van 75% van 90% zakelijk gebruik worden uitgegaan. Dit vindt men niet terug in het besluit van 9 februari 2009. Wij gaan er daarom vanuit dat voor bestelauto's thans ook 75% geldt (uiteraard behoudens tegenbewijs).

De OB-correctie ter zake van privé-gebruik is een aftrekpost voor de onderneming in de IB c.q. voor de BV in de VpB.

   BV ondernemer (DGA).

   De DGA is als zodanig geen ondernemer voor de omzetbelasting. Dit betekent onder meer dat de door de dga privé gehouden auto niet langer tot het ondernemingsvermogen voor de   BTW kan worden gerekend. Dus ook geen 75% regeling!

Ingeval de gerechtigde tot de uitkeringen, bedoeld in artikel 11a, derde lid, van de wet bij ingang van de uitkeringen, een leeftijd heeft bereikt van	maar nog niet de leeftijd heeft bereikt van	bedraagt de minimale periode tussen de eerste en laatste uitkering het in deze kolom vermelde aantal jaren.
I	II	III
-	25	17
25	30	14
30	35	11
35	40	8
40	45	5
45	50	4
50	55	3
55	60	2
60	-	1

De minimale periode van de uitkeringstermijnen bij een StamrechtBV in maanden wordt bepaald aan de hand van de volgende tabel. (typefouten voorbehouden).

Een van de voorwaarden voor een uitgestelde belastingplicht bij stamrechten, is dat er niet vooraf door de werknemer over mag zijn beschikt, maar dat het geld rechtstreeks door de werkgever in de BV wordt gestort. In de volgende casus was er wel beschikt door de werknemer:

Een man ontving in 2004 een ontslagvergoeding van € 55.000. Hij had al een BV in maart 2003 opgericht. De ontslagvergoeding werd betaald door de werkgever in april 2004. Op 4 mei 2004 maakt de werkgever € 55.000 over naar de bankrekening van de BV. Op 10 mei en 15 juni 2004 maakt de BV € 55.000 over naar prive in de vorm van een geldlening. Op 24 juni 2004  (dus daarna pas!) werd de stamrechtovereenkomst getekend met de BV.

De inspecteur vond dat de man had beschikt over de ontslagvergoeding, er was immers nog geen stamrechtovereenkomst toen het geld door de BV naar prive werd overgemaakt! Gevolg: er kon direct over de  ontslagvergoeding worden geheven en er was geen fiscaal stamrecht.

De rechtbank te Den Haag vond eveneens dat de man had beschikt over zijn vergoeding doordat de BV voordat de stamrechtovereenkomst was getekend, al overboekingen deed. Dus geen stamrecht, maar een belaste ontslagvergoeding.

Let dus op dat de stamrechtovereenkomst altijd na oprichting van de BV, en direct na bijboeking van de ontslagvergoeding in de BV wordt gedateerd en getekend.

 

De formule luidt: A x B x C.

Letter A betreft de dienstjaren tot 35, en die tellen voor een half. Van 35 - 45 jaar geldt factor 1, en van 45 tot 55 jaar geldt factor 1,5. Boven de 55 jaar is factor 2 van toepassing.

B is het bruto maandsalaris, plus vaste en overeengekomen looncomponenten (bijvoorbeeld vakantietoeslag en een 13e maand).

C is de correctiefactor: die is in principe 1, maar de kantonrechter kan deze verhogen of verlagen. C hangt af van uw positie op de arbeidsmarkt, de financiële situatie van de werkgever en de mate van verwijtbaarheid.

U mag in 2009 en 2010 uitgaan van een lager gebruikelijk loon als uw omzet is gedaald. Daar hoeft u niet eerst toestemming voor te vragen van de belastinginspecteur.

De berekening is als volgt:

1: neem uw gebruikelijk loon van 2008

2: vermenigvuldig dat met de omzet (ex BTW) over het eerste halfjaar van het jaar warvoor u het gebruikelijk loon wilt uitrekenen (2009 of 2010)

3: deel de uitkomst door de omzet (ex BTW) over het eerste halfjaar van 2008. Omdat u de omzet over de eerste helft van 2010 nog niet heeft, mag het gebruikelijk loon aansluiten bij het niveau van 2009.

Alle transacties tussen u en de BV, en die niet thuishoren onder de normale bedrijfsuitoefening van de BV dient u schriftelijk vast te leggen. Dus salarisafspraken, verstrekken van leningen, aangaan managementovereenkomsten. Doet u dat niet dan is er een (latent) risico dat u bij een faillissement in privé als bestuurder wordt aangesproken wegens onbehoorlijk bestuur.