U hebt nu alle aandelen in een StamrechtBV, en u bent daar directeur van, ook wel DGA genoemd (Directeur Groot Aandeelhouder). Bepaalde zaken zijn misschien niet geheel duidelijk. Deze, althans de meeste, leggen wij hieronder uit. Heeft u een vraag of probleem dat hier niet wordt beantwoord, aarzelt u dan niet ons te bellen of te mailen.

JAARWERK STAMRECHT BV (indien u bij ons een overeenkomst heeft tot opmaken van de jaarstukken)

Wij zullen hier in het kort aangeven hoe u het beste alle benodigde stukken kunt bewaren. Onderstaande tekst klinkt wellicht wat "streng", maar wij vinden het erg belangrijk om goed werk te leveren en dat is niet mogelijk als er stukken ontbreken. Bovendien stelt ook de wetgever bepaalde minimale eisen aan een administratie.

Onderstaande stappen zijn voor een 'eenvoudige' stamrecht BV
Stap 1: U maakt een map aan en bergt alle stukken met betrekking tot de oprichting op.
(Oprichtingsakte, aandeelhoudersregister, stamrechtovereenkomst, eventueel lening overeenkomst(en).

Stap 2: U hebt een zakelijke bankrekening geopend op naam van uw BV. Als gevolg daarvan ontvangt u bankafschriften per post of via internet. U bergt elk bankafschrift netjes in de map op. Elke keer als er een bankafschrift komt, controleert u de uitgaven/inkomsten en bergt u deze meteen op. Indien er privé uitgaven op het bankafschrift staan, zet u er 'privé' achter.

Stap 3: Indien u artikelen koopt voor de BV (bijvoorbeeld computer/laptop/kantoorartikelen) vraagt u altijd een factuur of een kassabon, en wel op naam van de BV. Deze bergt u ook weer netjes op in de map (op datum). Bij voorkeur worden alle zakelijke uitgaven via de zakelijke bankrekening gedaan.

Stap 4: Belastingaanslagen of brieven van de belastingdienst betaalt en controleert u (in overleg met ons) en bergt u netjes in de map op.

Als u alles op deze manier bijhoudt heeft u altijd de zakelijke gegevens bij de hand. Het is dan ook geen enkel probleem om begin januari van elk jaar alle gegevens te kopiëren en al in het begin van het jaar het jaarwerk van de BV te laten regelen.

Als het jaarwerk voor de stamrecht BV moet worden gedaan, levert u de gegevens als volgt aan bij ons:

• Kopieën van alle bankafschriften en jaaroverzichten die door de bank worden verstrekt);
  ( eventueel kopieën van de aankoop/verkoop van effecten/obligaties/aandelen)
• Kopieën van alle facturen;
• Kopieën van alle belastingaanslagen, en brieven van de belastingdienst;
• Alle stukken die verder van belang zijn voor de jaarstukken.

U kunt deze stukken naar ons mailen: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien. , of per post toesturen

Indien u op deze wijze alles aanlevert, zullen wij voor u de volgende stukken opmaken:

• Administratie van de stamrecht BV;
• Jaarrekening (Balans en winst- en verliesrekening en toelichting) van de stamrecht BV;
• Aangifte vennootschapsbelasting voor de stamrecht BV;
• Publicatiestukken voor de Kamer van Koophandel voor de stamrecht BV;
• Notulen van de Algemene Vergadering van Aandeelhouders.

Let wel: wij sturen u in januari van elk jaar een uitgebreide instructie ter herinnering welke stukken u wanneer bij ons aan kunt leveren. Als belastingadvieskantoor geldt de standaard-uitstelregeling voor BV's voor inlevering van de jaarstukken voor 1 juni van elk jaar voor ons niet, wij krijgen het hele jaar uitstel. Maar in ieder geval voor 1 februari van het VOLGENDE jaar dienen de publicatiestukken van de BV bij het Handelsregister gedeponeerd te zijn.

Graag ontvangen we echter alles zo spoedig mogelijk in het begin van het jaar, dit is voor onze kantoorplanning het prettigst!

ONDERNEMING BEGINNEN:
Nu u uw eigen BV heeft, kunt u in deze BV ook een eigen onderneming beginnen, ofwel in de BV zelf ofwel als eenmanszaak of wellicht als aparte – tweede - BV. Op onze website www.stamrechtbv.com kunt u daar (veel) meer over lezen. Een eenmanszaak (ook eventueel ZZP-er geheten) is tot een winst van minimaal € 120.000 per jaar vaak veel voordeliger dan een BV. Een BV geeft echter veel meer bescherming tegen schade aanspraken van klanten en leveranciers. Wilt u hier meer over weten, bel of mail naar onze adviseurs voor een vrijblijvend gesprek.

Bent u dan voornemens te gaan ondernemen, neem dan gelijk contact met ons op, wij kunnen u daar perfect over adviseren, vaak moet bijvoorbeeld gelijk een BTW nummer worden aangevraagd, of een loonbelastingnummer. Onze fiscalisten weten precies of een eenmanszaak voor u geschikt is of een andere rechtsvorm. Van belang bij de keuze is immers enerzijds het beperken van belasting betalen, en anderzijds is van belang om de risico's van het ondernemen zoveel mogelijk proberen te beperken. De jaarstukken van de onderneming kunnen goed en goedkoop gedaan worden door ons zusterbedrijf BoekZo! (www.boekzo.nl/offerte voor een vrijblijvende offerte)

BOEKZO!
Naast Kroese en Geraerts Belastingadvies, voeren we ook het bedrijf Boekzo, gevestigd op hetzelfde adres(sen). Boekzo houdt zich bezig met de fiscale en juridische advisering voor ondernemers, en ook met het voeren van administraties en het doen van alle soorten belastingaangiften. Wij bedienen zowel starters als gevestigde (grote) bedrijven. U kunt ook online boekhouden bij ons, maar de boekhouding kunnen ook wij voor u doen.

Kortom als u met of naast uw stamrechtBV gaat ondernemen, dan staan de adviseurs van BoekZo! U bij. Vraag vrijblijvend advies bij: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien.

PERIODIEKE UITKERINGEN UIT UW STAMRECHT
Op enig moment, maar in ieder geval moet dat voordat u 65 bent geworden, kan de BV u periodieke uitkeringen toekennen. De periodieke uitkeringen die de BV gaat doen, zijn bruto, dus de BV houdt daarop loonbelasting in, en wel elke maand. De (soort) salarisberekeningen voor hoeveel loonbelasting elke maand moet worden ingehouden kunnen wij voor u maken. Sociale lasten zijn niet verschuldigd.

Eveneens kunnen we voor u berekenen en u adviseren welke bedrag aan periodieke uitkeringen de BV elke maand aan u gaat betalen, en hoe lang deze uitkeringen minimaal dienen te lopen. Zoals u wellicht weet dient de BV immers bij het vaststellen van de periodieke uitkeringen zich te baseren op een duur van maandelijkse periodieke uitkeringen die overeenkomt met de periode dat de gerechtigde nodig heeft om minimaal 1% sterftekans te hebben.

Als wij de verloning regelen krijgt u van ons ook een jaaropgaaf die u kunt gebruiken bij de aangifte inkomstenbelasting. De maandelijkse loonbelastingaangiften kunnen wij voor u verzorgen.

Kosten hiervoor en voor alle noodzakelijke berekeningen: € 11,- ex BTW per maand.

Lopen de periodieke uitkeringen eenmaal, dan maakt de BV zelf elke maand rechtstreeks de loonbelastingbedragen over naar de bankrekening van de belastingdienst, en de BV maakt rechtstreeks elke maand de netto uitkeringen over naar uw privébankrekening.

Let wel: als u besluit dat u uw inkomen wenst aan te vullen met periodieke uitkeringen uit de BV, neemt u dan per email contact op met: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien. ,

Wij kunnen dan de periodieke uitkeringen in gang zetten, en indien de periodieke uitkeringen gaan lopen, dient u er rekening mee te houden dat deze zo lang overeengekomen worden dat u gedurende de uitkeringstermijn 1% sterftekans loopt. U dient in ieder geval ALTIJD de periodieke uitkeringen in gang te zetten voordat u de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt, dat kan dus ook de maand zijn voordat u daadwerkelijk 65 wordt. Zodra de BV gaat uitkeren aan u als u 65 bent geworden dient de BV de hele openstaande uitkeringsverplichting van de BV te gaan uitkeren aan u. U kunt na uw 65e niet meer de uitkeringen stoppen of tussentijds aanpassen.

Bent u nog geen 65, en wilt u lopende periodieke uitkeringen tussentijds verhogen of verlagen dan wel stoppen: neem ook dan gelijk contact op met: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien. , wij kunnen dat dan voor u gaan regelen. U kunt een keer kosteloos bij ons de periodieke uitkeringen laten verhogen of verlagen. Bij volgende keren per jaar verhogen of verlagen, brengen wij de BV € 40,- ex BTW per keer in rekening. Tussentijds kunt u de periodieke uitkeringen vanuit de BV stopzetten, ook hiervoor brengen wij u € 40,- ex BTW per stopzetting in rekening. Bij de start en aanpassingen van de uitkeringen maken wij voor u een Akte van Periodieke uitkeringen op, die u ter tekening wordt aangeboden

EMIGRATIE
Wanneer een Stamrecht BV naar het buitenland verhuist speelt het volgende. Ten eerste is het zo dat niet de BV zelf verhuist maar het bestuur van de Stamrecht BV. De Stamrecht BV blijft dus statutair gevestigd in Nederland, de dagelijkse leiding (uzelf) is verhuisd en daarmee ook de fiscale vestigingsplaats van de Stamrecht BV.

Echter, een Stamrecht BV dient het vermogen verplicht tot het binnenlands ondernemingsvermogen te rekenen (binnenland is hier Nederland, niet het nieuwe land). Bij een verhuizing van de bestuurder verhuizen de dagelijkse activiteiten en 'verhuist' het ondernemingsvermogen dus ook. Bij een Stamrecht BV is dit niet toegestaan

U hebt dan de volgende optie:

De Stamrecht BV moet het stamrechtkapitaal tot het binnenlands ondernemingsvermogen blijven rekenen wat inhoudt dat het dagelijkse bestuur niet naar het buitenland mag verhuizen. Dit kan alleen bereikt worden door een plaatselijke partij bestuurder te maken van uw Stamrecht BV:

Een vriend(in), broer of zus, oom of tante etc. kunt u allen als bestuurder aanwijzen van de Stamrecht BV. Het voordeel is dat u achter de schermen de beslissingen kunt blijven nemen, een nadeel is dat u deze persoon met wat rompslomp opzadelt. U kunt als enig aandeelhouder te allen tijde de directeur weer ontslaan. Een ander nadeel is het feit dat deze persoon volledige beschikkingsmacht krijgt over het geld en de te nemen beslissingen (als dit niet zo is en u behoudt deze rechten dan verhuist het feitelijke bestuur toch met u mee) wat niet altijd prettig is.

Emigratie Stamrecht BV (na 2010)
Sinds 1 januari 2010 is er een aanpassing in de wetgeving aangaande de emigratie van een Stamrecht BV. Het is nu mogelijk geworden om de Stamrecht BV ook fiscaal mee te laten verhuizen met de bestuurder mits de verhuizing binnen de Europese Unie is. U hoeft dan dus geen andere bestuurder aan te stellen. De eisen die voor een dergelijke verhuizing worden gesteld zijn:

• De Stamrecht BV rekent het stamrecht tot het (nieuwe) binnenlandse ondernemingsvermogen;
• Er wordt aannemelijk gemaakt dat de Stamrecht BV in het buitenland aan winstbelasting wordt onderworpen;
• Er wordt met de fiscus overeengekomen bepaalde informatie te (blijven) verstrekken;
• Er wordt met de fiscus overeengekomen de verschuldigde belasting te voldoen.

Om de verhuizing te realiseren dienen de volgende stappen genomen te worden:

• In een aandeelhoudersvergadering wordt het besluit tot verhuizen genomen;
• De notulen van deze vergadering worden opgesteld;
• De belastingdienst wordt geïnformeerd over de verhuizing van het bestuur van de Stamrecht BV;
• De lopende rekeningen worden overgezet naar rekeningen in het nieuwe vestigingsland;
• De Stamrecht BV wordt ingeschreven in het handelsregister van het vestigingsland;
• Eventueel aanvragen overige vergunningen en nummers, afhankelijk van het land.

De uitkeringen uit de Stamrecht BV bij emigratie
U bent nu ook als klant van de Stamrecht BV verhuisd wat gevolgen heeft voor de belasting die u dient te betalen over de uitkeringen die u van de Stamrecht BV ontvangt. De spelregels aangaande deze uitkeringen blijven gelijk, de verschuldigde belasting hangt af van het belastingverdrag tussen Nederland en het nieuwe vestigingsland. Nederland kan heffingsbevoegd blijven (meestal het geval) of het vestigingsland kan bevoegd worden. Indien Nederland heffingsbevoegd blijft heeft u wel het voordeel dat u na emigratie geen premies volksverzekeringen en/of bijdrage ZVW meer hoeft te betalen. Dit betreft maar liefst een vrijstelling van 31% over de eerste twee belastingschijven.

BELEGGEN IN DE BV
De BV mag wel beleggen in aandelen en dergelijke, dus risicovol met de tegoeden omgaan, maar dit is zeker af te raden. Immers de BV dient te zijner tijd periodieke uitkeringen aan u te verstrekken. U kunt natuurlijk ook zelf geld lenen van de BV om in privé te beleggen, maar dan dient u wel een zakelijke leenovereenkomst af te sluiten met de BV. Zie daarvoor hieronder. Voordeel van in privé beleggen (met geleend geld) is dat de rendementen op de beleggingen in principe onbelast zijn, immers onderworpen aan Box 3. Nadeel is dat de verliezen niet aftrekbaar zijn. Wij raden deze structuur af.

LENINGEN VAN DE BV
Elke BV kan een lening sluiten met een derde, en ook met de eigenaar van de BV, de DGA. Een lening van de BV aan uw onderneming behoort ook tot de mogelijkheden. Het Burgerlijk Wetboek vereist dat leningen met de DGA altijd schriftelijk dienen te worden vastgelegd. Fiscaal dient een zakelijke rente te worden bepaald, er dienen zekerheden te worden overeengekomen, en ook een aflossingsschema. Leent u geld van de BV om in privé een hoge(re) rente te kunnen ontvangen op een privé spaarrekening, dan dient u de in privé genoten rente geheel door te betalen aan de BV. Die maakt dan aldus ook nog een aardig rendement.

De zakelijke rente kan worden bepaald door bij een bank een offerte te vragen voor een vergelijkbaar bedrag met vergelijkbare voorwaarden, ofwel door de spaarrente te nemen die de BV zou ontvangen met een risico-opslag percentage van minimaal 2%. In het algemeen geldt dat hoe hoger het risico wordt voor de schuldeiser/BV dat de lening niet wordt terugbetaald, hoe hoger de rente dient te worden. Een aantal belastingdiensten, maar niet allemaal, eisen daarnaast voor leningen een zekerheid in de vorm van een pandrecht (voor roerende zaken) of een hypotheekrecht (voor onroerende zaken).

In zijn algemeenheid dient de gehele lening zakelijk te zijn. Met andere woorden als u zelf schuldeiser zou zijn, zou u dan met een willekeurige derde met deze voorwaarden de betreffende lening wel hebben afgesloten?

Aflossen moet altijd op de lening. U kunt overeenkomen dat de aflossingen in termijnen plaats vinden,(bijvoorbeeld per maand, per kwartaal, per jaar etc.), maar ook dat pas na 5 jaar of na 10 jaar (of welke andere periode ook) het geleende bedrag in een keer wordt afgelost. Wel dient u de aflossingen zodanig te regelen dat de loonbelasting over de periodieke uitkeringen te zijner tijd altijd kan worden voldaan door de BV. Desnoods kunt u de netto uitkeringen verrekenen met de openstaande schuld.

Neem als u een lening wilt verstrekken vanuit de BV aan uzelf of anderen, altijd contact op met ons: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien. .

Een model leningovereenkomst kunt u van ons kosteloos ontvangen, maar we adviseren dergelijke complexe overeenkomsten liever niet zelf op te stellen. Indien we voor u een dergelijke overeenkomst als maatwerk opleveren zijn de kosten daarvoor € 100,- ex BTW. Het is niet verstandig meer dan 50% van de gelden in de BV uit te lenen! Om belastingen bij overlijden zoals erfbelasting (als de vrijstelling wordt overschreden) en dividendbelasting (eventueel) te kunnen voldoen, is het slim om een overlijdensrisico verzekering in stand te houden of af te sluiten, om de leningen bij overlijden te kunnen terug te betalen.

HYPOTHECAIRE LENING VOOR DE EIGEN WONING
De BV kan met u een lening aangaan waardoor de schuld die u voor de eigen woning bent aangegaan wordt afgelost. Indien het een voortzetting betreft van de bestaande lening blijft de bestaande renteaftrek voor de eigen woning gehandhaafd, met dit verschil dat u niet meer aan de bank betaalt, maar rechtstreeks aan uw eigen BV.

In uw privésituatie verandert er dus niets.

De BV heeft dan het geld dat ze eerst had niet meer op haar bankrekening staan tegen de spaarrente, maar heeft in plaats daarvan een vordering op u tegen een hogere rente. Zie ook de tekst onder: "Leningen van de BV", hierboven. De BV heeft daar dus een voordeel bij, zij krijgt immers een hoger rendement, de bankmarge wordt als het ware overgenomen in de BV. Het nadeel is dat het geld wat voor de aflossing van de lening is gebruikt, ook daadwerkelijk weg is uit de BV, en het is maar de vraag of u als u dat aan de bank vraagt, wederom dezelfde lening tegen de zelfde voorwaarden krijgt verstrekt.

Ook hier, net zoals in de alinea hierboven, schuilt een nog ander gevaar: zorg altijd dat tijdig de lening geheel of gedeeltelijk tijdig wordt afgelost zodat de BV de loonbelasting over de periodieke uitkeringen en eventueel ook de netto-periodieke uitkeringen aan uzelf kan betalen.

Neem als u een dergelijke lening wilt verstrekken vanuit de BV aan uzelf of anderen altijd contact op met ons: Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien. .

Een model leningovereenkomst kunt u van ons kosteloos ontvangen, maar we adviseren dergelijke complexe overeenkomsten nooit zelf op te stellen. Indien we voor u een dergelijke overeenkomst als maatwerk opleveren zijn de kosten daarvoor € 100,- tot € 150,- ex BTW.

Wij kunnen zo nodig via onze notaris een dergelijke eigen woning leningovereenkomst en hypthecaire inschrijving (laten) opstellen. U betaalt dan rechtstreeks aan de notaris zijn kosten, en u betaalt aan ons voor de bemiddeling hiervan € 75,- ex BTW. Fiscaal is dit meestal de veiligste methode bij eigen woningleningen. Het is niet verstandig meer dan 50% van de gelden in de BV uit te lenen!

Om belastingen bij overlijden zoals erfbelasting (als de vrijstelling wordt overschreden) en dividendbelasting (eventueel) te kunnen voldoen, is het slim om een overlijdensrisico verzekering in stand te houden of af te sluiten, om de leningen bij overlijden te kunnen terug te betalen.

REKENING-COURANT, WISSELENDE DEBET- EN CREDITSTANDEN (€ 17.500 REGELING)
Goedkeuring
Uit de praktijk hebben de Staatssecretaris van Financiën signalen bereikt dat bij kleine rekening-courantverhoudingen (rekening-courant verhouding is een wisselend tegoed of tekort bij de BV) bij een BV veelal geen rente in aanmerking wordt genomen. Gelet hierop en ter vermindering van de administratieve lasten, keurt de Staatssecretaris van Financiën goed dat de DGA geen rente als resultaat in aanmerking hoeft te nemen indien aan de volgende voorwaarden is voldaan:

• het saldo van zijn rekening-courantverhouding is gedurende het gehele kalenderjaar niet hoger dan € 17.500 positief en niet lager dan € 17.500 negatief.
• bij de BV wordt geen rente in aanmerking genomen (dus 0% rente mag dan)
• In het geval van een rekening-courantschuld mag deze niet in box 3 als schuld in aanmerking worden genomen.

Het is niet verstandig meer dan 50% van de gelden in de BV uit te lenen!

Om belastingen bij overlijden zoals erfbelasting (als de vrijstelling wordt overschreden) en dividendbelasting (eventueel) te kunnen voldoen, is het slim om een overlijdensrisico verzekering in stand te houden of af te sluiten, om de leningen bij overlijden te kunnen terug te betalen.

AANGIFTE DIVIDENDBELASTING:
Indien de BV aan u privé dividend (winstuitkering) gaat betalen, kan dat. Het dividend kan gedurende het jaar uit de lopende winst worden uitgekeerd, of na afloop van het jaar uit het eigen vermogen van de BV (opgebouwde winst). Let wel: de BV dient zelf 15% dividendbelasting in te houden over het bruto vastgestelde dividend, en de BV dient deze 15% te betalen rechtstreeks op de bankrekening van de belastingdienst, en wel op het bankrekeningnummer dat op het aangiftebiljet dividendbelasting wordt aangegeven. De BV dient notulen van de Algemene Vergadering van Aandeelhouders van de Vergadering te maken waarin het dividend wordt vastgesteld, en de BV dient een aangiftebiljet dividendbelasting in te vullen. In de aangifte inkomstenbelasting dient u het genoten dividend aan te gen in Box 2, en bent u 25% inkomstenbelasting verschuldigd (de door de BV eerder betaalde 15% dividendbelasting mag u daar vanaf trekken)

De aangifte en de betaling dienen uiterlijk binnen een maand na de beschikbaar stelling van het dividend in de notulen van de Algemene Vergadering van Aandeelhouders te worden gedaan. Desgevraagd verzorgen wij dat voor u, kosten € 35,- ex BTW voor de notulen en het invullen van het aangiftebiljet dividendbelasting.