De belastingdienst heeft als gevolg van het welbekende box 3-arrest van de Hoge Raad tot nu toe geen definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2019 en verder opgelegd voor aangiften inkomstenbelasting met daarin box 3-vermogen. De Belastingdienst heeft deze aanslagen aangehouden totdat duidelijk was wat er met deze aangiften moest gebeuren. Inmiddels is daarover duidelijkheid: deze aangiften kunnen worden aangevuld met het daadwerkelijk behaalde box 3-rendement. Vanaf de zomer van 2025 kunnen belastingplichtigen met vermogen in box 3 dit werkelijke rendement doorgeven aan de Belastingdienst. Als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement, krijgen ze een belastingteruggave op basis van dat lagere rendement.
Ter voorbereiding kunt u op www.belastingdienst.nl/box3 bekijken hoe het werkelijke rendement moet worden berekend.
Wie komt in aanmerking voor de tegenbewijsregeling?
De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs verduidelijkt wie gebruik kan maken van de tegenbewijsregeling. Als een belastingplichtige een aanslag heeft ontvangen op of na 12 november 2021, of als er nog bezwaar of beroep mogelijk was tegen een eerdere aanslag, kan diegene de regeling gebruiken door het formulier 'Opgaaf werkelijk rendement' in te vullen. Dit kan echter alleen als er binnen vijf jaar een verzoek om ambtshalve vermindering is of wordt ingediend. Hieronder per jaar de details:
- 2017 en 2018: Het is niet meer mogelijk om een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen.
- 2019: Er moet vóór 31 december 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering worden ingediend.
- 2020: U heeft tot eind 2025 de tijd om een verzoek in te dienen.
- 2021 tot en met 2024: Het invullen van het formulier 'Opgaaf werkelijk rendement' is voldoende.
Werkelijk rendement: wat moet u weten?
Inmiddels wordt steeds meer duidelijk over hoe de wetgever vindt dat het werkelijke rendement dient te worden bepaald. Een paar belangrijke punten:
- Eigen gebruik van vakantiewoningen wordt gezien als werkelijk rendement, waarbij de economische huurwaarde als referentie wordt gebruikt. Hierover moet de Hoge Raad nog uitspraak doen.
- De waardering van woningen in box 3 sluit aan bij de WOZ-waarde. Bij aan- of verkoop gedurende het jaar wordt de waardeontwikkeling verdeeld tussen koper en verkoper.
- Voor het voorkomen van dubbele belasting wordt gekeken naar het werkelijke buitenlandse rendement in verhouding tot het totale werkelijke rendement.
- De schuldendrempel van € 3.700 per persoon (bedrag voor 2024) geldt niet voor het werkelijke rendement; alle rente op box 3-schulden mag worden meegenomen.
- Rendementen op groene beleggingen die boven het vrijgestelde bedrag uitkomen, worden naar verhouding toegerekend aan het vrijgestelde en belaste deel.
Planning
Vanaf oktober 2024 krijgen belastingplichtigen die in aanmerking komen voor aanvullend rechtsherstel een informatiebrief. Het digitale formulier voor de opgaaf van het werkelijke rendement komt in de zomer van 2025 beschikbaar. De definitieve aanslagen over 2021 tot en met 2024 worden in het vierde kwartaal van 2025 vastgesteld, en de beschikkingen over 2017 tot en met 2024 volgen in het tweede kwartaal van 2026.
Een belangrijk actiepunt voor nu is het uiterlijk 31 december 2024 indienen van een verzoek om ambtshalve vermindering voor belastingplichtigen met een aanslag inkomstenbelasting over 2019, als het werkelijke rendement lager was dan het forfaitaire rendement. Degenen die het betreffen ontvangen hiervoor een brief van de Belastingdienst.
Wat moet u doen?
U hoeft niets te doen, tenzij u van de belastingdienst een brief ontvangt over uw aangifte inkomstenbelasting 2019. Dan moet u een verzoek om ambtshalve vermindering indienen. De Belastingdienst helpt u hierbij door middel van het sturen van een standaardverzoekschrift. Als u deze brief niet ontvangt hoeft u tot nader bericht van de Belastingdienst niets te doen.
Wat als ik geen bezwaar heb aangetekend tegen mijn definitieve aanslag?
Mogelijk heeft u niet tijdig bezwaar aangetekend tegen uw definitieve aanslag inkomstenbelasting 2017, 2018, 2019 en/of 2020. In beginsel komt u dan niet in aanmerkelijk voor aanvullend rechtsherstel. Echter, er loopt een procedure of u dan niet alsnog in aanmerking komt voor een compensatie. U hoeft hier zelf geen actie voor te ondernemen. Zodra de uitkomst van deze procedure bekend is, informeert de Belastingdienst u hierover evenals over de gevolgen daarvan voor u.
Samenvattend
Tot nader bericht van de Belastingdienst hoeft u niets te doen, tenzij u een brief ontvangt over uw aangifte inkomstenbelasting 2019.
Tot slot
Wij kunnen u niet meer informatie verschaffen dan de bovenstaande. Ook wij zijn in afwachting van de precieze tijdlijn en benodigde acties en precieze berekeningswijzes.
