Een actuariële berekening stelt de waarde van opgebouwd kapitaal vast, zoals een pensioen in eigen beheer. Het doel is erachter te komen wat de contante waarde is van het opgebouwde pensioen, ook wel fiscale voorziening genoemd. Hierbij dient men rekening te houden met verschillende factoren.
Het is van uiterst belang dat deze berekening op de juiste wijze wordt uitgevoerd in lijn met de fiscale grondslagen. Dit is bijvoorbeeld noodzakelijk voor de jaarrekening waarin de balans wordt opgemaakt van de bv.
In het geval dat de actuariële berekening niet (juist) uitgevoerd wordt, dan is er een kans dat de volledige (commerciële) pensioenaanspraak in eenmaal moet worden afgedragen.
Belangrijk bij een actuariële berekening
Er zijn een aantal factoren waarmee men rekening dient te houden bij het uitvoeren van een actuariële berekening.
- Rendement van het opgebouwde kapitaal. Volgens de huidige regeling bedraagt deze fiscale rekenrente minimaal 4%. Bij actuariële berekeningen wordt een vast rentepercentage gehanteerd. Dit is bij commerciële berekeningen niet het geval.
- De levensverwachting van het individu en de jaren dat een pensioen moet worden uitgekeerd.
- Inflatie
- De hoogte van de jaarlijkse pensioenuitkeringen.
- De huidige fiscale regels die gelden voor een actuariële berekening.
- Oprenting van de stamrechtverplichting.
Contante waarde vaststellen
In onderstaand voorbeeld wordt weergegeven hoe een actuariële berekening eruit kan zien.
*Voorbeeld berekening*
Wanneer is een actuariële berekening nodig?
Er zijn in 2022 twee situaties waarin een pensioenverplichting dient te worden weergegeven, en een actuariële berekening dus nodig is:
- De jaarrekening dient informatie te bevatten wat betreft de huidige pensioenverplichtingen van de bv, zodat een accuraat beeld geschetst kan worden van de financiële situatie. Deze actuariële berekening is dus ieder jaar verplicht.
- Aangifte vennootschapsbelasting. Voor de aangifte vennootschapsbelasting is het nodig een compleet beeld aan te dragen van de economische situatie van de bv. Zo ook de verschuldigde pensioenvoorziening.
Meer weten?
Actuariële berekeningen kunnen zeer complex zijn. Om er zeker van te zijn dat de berekening op de juiste manier wordt uitgevoerd kunt u deze taak uitbesteden. De experts van Stamrecht BV hebben jarenlange ervaring met dit soort berekeningen en helpen u graag verder.
