Waardering tegen 4% bij periodieke uitkeringen

Opties bij stamrecht uitkeren uit de BV

Mogelijkheid 1

Voordat de verplichte ingangsdatum van 65 of AOW-leeftijd is bereikt, zijn stamrechtuitkeringen optioneel; het mag wel, maar het hoeft niet.

Mogelijkheid 2

Uw BV moet aan u verplicht het stamrecht gaan uitkeren in het kalenderjaar dat u de leeftijd van 65 jaar of de AOW-leeftijd bereikt. De wat oudere stamrechtovereenkomsten gaan uit van 65 jaar, maar sinds 2012 mag dat ook de AOW-leeftijd zijn. Een stamrechtovereenkomst die uitgaat van 65 jaar kan met een aanvullende stamrechtovereenkomst worden omgezet in een ingangsdatum van AOW-leeftijd.

Wijziging in de winstberekening van de BV wegens uitspraak Hoge Raad voor Stamrecht BV’s die uitkeren

In de jaarrekening van uw BV moet de stamrechtverplichting worden opgenomen. De waarde daarvan moet worden gesteld op de totale waarde van de uitkeringen die u tegoed heeft van uw BV. Deze waarde is afhankelijk van de rente waarmee wordt gerekend (zie voorbeeld hierna).

Op grond van jurisprudentie (Hof Den Haag 16 juni 2015, nr. BK-014/00848) kon er gerekend worden met een commerciële rekenrente, nu ongeveer 1%. Deze hofuitspraak is nu echter teruggedraaid in een arrest (uitspraak) van de Hoge Raad van 14 oktober 2016 (Derde Kamer nr. 15/03451). De Hoge Raad heeft geoordeeld dat, wanneer de BV uitkeert, de BV een rente van 4% moet hanteren voor de balanswaardering, zoals wettelijk ook voor pensioenen geldt.

Het gevolg van deze uitspraak van de Hoge Raad is dat de stamrechtverplichting gedeeltelijk zal vrijvallen. Dit levert voor de BV een schijnwinst op. In het onderstaande voorbeeld maakt de BV op 1 januari 2022 een schijnwinst van € 18.005 (€ 100.000 – € 81.995). Hierover zou de BV 15% vennootschapsbelasting verschuldigd zijn, tenzij de BV nog te verrekenen verliezen heeft.

Voorbeeld

We gaan uit van een man van 65 jaar, die vanaf 1 januari 2016 een uitkering uit de BV moet gaan krijgen. De opgebouwde stamrechtverplichting bedraagt op dat moment € 100.000. De man kiest ervoor om deze stamrechtverplichting verdeeld over 15 jaar uit te betalen aan privé. In dit voorbeeld wordt geen rekening gehouden met een overgang van de uitkeringen op de partner bij eerder overlijden van de man.

Bij het bepalen van de hoogte van de uitkering, behorende bij een looptijd van 15 jaar, moet de commerciële rekenrente gebruikt worden. Deze bedroeg per 1 januari 2016 ongeveer 1%. Uit de actuariële berekening blijkt dat de man, uitgaande van een rekenrente van 1% en een stamrechtverplichting van € 100.000, 15 jaar lang een uitkering kan krijgen van € 7.861.

Indien gerekend wordt met de fiscale rekenrente van 4%, heeft de BV voor dezelfde uitkeringen (15 jaar lang € 7.861) maar een kapitaal nodig van € 81.995. Nu gerekend wordt met een hoger rendement, heeft de BV minder kapitaal nodig om dezelfde uitkeringen te kunnen doen.

Bij het bepalen van de hoogte en duur van de uitkeringen moet dus gerekend worden met de stamrechtverplichting van € 100.000,- en de commerciële rekenrente van 1%. Vervolgens moet de stamrechtverplichting op de balans van de BV gewaardeerd worden op basis van de fiscale rekenrente van 4%, waardoor deze uitkomt op € 81.995,-. Het verschil van € 18.005,- valt in het jaar dat de uitkeringen opgestart zijn vrij in de winst van de BV. Deze winst is belast tegen 15% vennootschapsbelasting.

Wilt u hierover advies? Bel of mail ons! De kosten voor een adviesgesprek bedragen € 120, – ex BTW voor de BV. Voor het opzetten en uitwerken van het uitkeringsschema kunnen wij in de meeste situaties de advieskosten voor de BV beperken tot € 350,- ex BTW.

Heeft u vragen over dit onderwerp, dan kunt u zich wenden tot Mr Paul Nielen (p.nielen@stamrechtbv.com) of Ton Vosters (ton@stamrechtbv.com) van ons kantoor.

Snel naar relevante pagina's

Hoe kunnen we u helpen?
Wilt u dat wij contact opnemen? Laat uw gegevens achter en wij bellen u terug!

Waarom u vanaf nu kiest voor Kroese en Geraerts

Meer over ons
Onze mensen
Vacatures

Wat andere mensen over ons zeggen

Beoordeeld met een 8.9 uit 10 op basis van 2812 reviews

Posts loop skin – Review
18 maart 2024
style-one-pin
Rhoon

Henno

5/5

Al ruim 14 jaar klant bij dit vakkundige en prettige Belastingadviesbureau en altijd goede service en uitstekende adviezen gekregen. Niet alleen bij opstellen van de jaarrekening en het deponeren van de jaarrekening bij de Kamer van Koophandel maar ook met het verzorgen van de loonaangifte naar

de Belastingdienst en ook met fiscaal en juridische adviezen.
Ook het digitaal aanleveren van de jaarstukken in het digitale dossier werkt zeer prettig en zeer efficiënt.

Ik ben zeer tevreden met stamrechtbv.com / Kroese en Geraerts Belastingadvies BV.

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
Kloosterhaar

Bert Sloot

4/5

je krijgt altijd netjes antwoord per tel en per app en word goed geholpen.

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
ede

anton

4.5/5

Bij de moeilijke materie van mijn bedrijf hebben de mensen van Stamrecht bv mij duidelijke informatie gegeven. Zij hebben mij geholpen waar het moest op een vriendelijke wijze.

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
DH

R.

5/5

cb c, c, xnsadbx xhjrdJQSZ

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
Liebregts

Paul

5/5

Bereikbaar. Goed advies. Goede hulp bij invoeren gegevens

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
Roden

Hendrik Jan

4/5

Duidelijk en snel is mijn I.B. verwerkt.

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
Haler

H

4.5/5

Correcte bejegening, goed benaderbaar en degelijke kwaliteit van advies en afhandeling.

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
Hapert

Jef

4.5/5

Ben al bijna 15 jaar klant, en naar volle tevredenheid.
Wel zou ik graag meer tips/suggesties willen horen mbt aftrekposten IB.

Posts loop skin – Review
13 maart 2024
style-one-pin
Huizen

Hans Pruszner

5/5

Ik vond de persoonlijke benadering prettig. Ook de deskundigheid van de medewerker was uitstekend.

Vorige
Volgende

Vermogenszaken goed regelen? Kroese en Geraerts.

Schakel nu de grootste specialist van Nederland in. Onze adviseurs voorzien vele anderen reeds van maatwerk advies over Stamrecht BV’s, Pensioen BV’s en Lijfrente BV’s. Neem contact met ons op om vrijblijvend kennis te maken.

Voorwaarden en kleine lettertjes (100% transparantie!):

  1. De voorwaarden voor de normale administratie blijven hetzelfde (dus: €395 euro exclusief btw. Zie de pagina ‘Jaarstukken Stamrecht BV‘ voor de overige eisen zoals maximaal 75 stuks mutaties eis e.d.).
  2. We behouden ons in uitzonderingsgevallen het recht voor kosten in rekening te brengen indien uw vorige boekhouder of uzelf er een zodanig rommeltje van heeft gemaakt, dat aanzienlijke herstelwerkzaamheden nodig zijn.
  3. Het betreft een 5 jaarsovereenkomst voor een BV (zonder onderneming) zoals bijvoorbeeld een Spaar BV, Stamrecht BV of Pensioen BV met ODV, met als eerste actiejaar 2018 of 2019 en als laatste actiejaar 2022 of 2023.
  4. De 5 jaarsovereenkomst is tussentijds altijd opzegbaar zonder boete of kosten, ook ingeval van liquidatie BV, overlijden aandeelhouder e.d.
  5. De jaarstukken 2019 worden gemaakt in de loop van het gehele jaar 2020 volgens onze eigen inplanning en conform de Uitstelregeling Belastingconsulenten.
  6. De jaarstukken 2020 worden gemaakt in de loop van het gehele jaar 2021 volgens onze eigen inplanning en conform de Uitstelregeling Belastingconsulenten.
  7. De actie loopt tot 1 januari 2021.
  8. Op het eerste jaar van de 5 jaarsovereenkomst administratie is een korting van 100 euro van toepassing, waardoor de kosten hiervoor slechts 275 euro ex BTW zijn.
  9. De (verplichte) kennismaking en bespreking op een van onze kantoren is eveneens kosteloos.
  10. De BV is in voorgaande 10 jaren geen klant van Kroese en Geraerts of daarmee gelieerde bedrijven geweest.
  11. Het is mogelijk dat administraties van aanbiedingklanten worden verwerkt na 1 juli.
  12. De extra kosten voor de (eventuele) maandelijkse of eenmalige loonadministratie zijn per jaar 132 euro resp. 150 euro .
  13. De kosten voor een (eventuele) aangifte BTW zijn extra.
  14. Het opmaken van een akte van periodieke uitkeringen bij opstarten van de uitkeringen is eenmalig extra 40 euro.
  15. De kosten voor het opmaken van een eventuele actuariële berekening zijn nihil, indien u bij ons administratieklant bent.
  16. Alle bedragen zijn exclusief BTW.
  17. De voorwaarden voor de normale administratie blijven hetzelfde (dus: €395 euro exclusief btw. Zie de pagina ‘Jaarstukken Stamrecht BV‘ voor de overige eisen zoals maximaal 75 stuks mutaties eis e.d.).
  18. We behouden ons in uitzonderingsgevallen het recht voor kosten in rekening te brengen indien uw vorige boekhouder of uzelf er een zodanig rommeltje van heeft gemaakt, dat aanzienlijke herstelwerkzaamheden nodig zijn.
  19. Het betreft een 5 jaarsovereenkomst voor een BV (zonder onderneming) zoals bijvoorbeeld een Spaar BV, Stamrecht BV of Pensioen BV met ODV, met als eerste actiejaar 2018 of 2019 en als laatste actiejaar 2022 of 2023.
  20. De 5 jaarsovereenkomst is tussentijds altijd opzegbaar zonder boete of kosten, ook ingeval van liquidatie BV, overlijden aandeelhouder e.d.
  21. De jaarstukken 2019 worden gemaakt in de loop van het gehele jaar 2020 volgens onze eigen inplanning en conform de Uitstelregeling Belastingconsulenten.
  22. De jaarstukken 2020 worden gemaakt in de loop van het gehele jaar 2021 volgens onze eigen inplanning en conform de Uitstelregeling Belastingconsulenten.
  23. De actie loopt tot 1 januari 2021.
  24. Op het eerste jaar van de 5 jaarsovereenkomst administratie is een korting van 100 euro van toepassing, waardoor de kosten hiervoor slechts 275 euro ex BTW zijn.
  25. De (verplichte) kennismaking en bespreking op een van onze kantoren is eveneens kosteloos.
  26. De BV is in voorgaande 10 jaren geen klant van Kroese en Geraerts of daarmee gelieerde bedrijven geweest.
  27. Het is mogelijk dat administraties van aanbiedingklanten worden verwerkt na 1 juli.
  28. De extra kosten voor de (eventuele) maandelijkse of eenmalige loonadministratie zijn per jaar 132 euro resp. 150 euro .
  29. De kosten voor een (eventuele) aangifte BTW zijn extra.
  30. Het opmaken van een akte van periodieke uitkeringen bij opstarten van de uitkeringen is eenmalig extra 40 euro.
  31. De kosten voor het opmaken van een eventuele actuariële berekening zijn nihil, indien u bij ons administratieklant bent.
  32. Alle bedragen zijn exclusief BTW.

Wat houden onze werkzaamheden betreft uw Stamrecht BV administratie precies in?

De dienstverlening bestaat uit het opmaken van alle benodigde stukken in de meest uitgebreide vorm:

  1. De uitgebreide jaarrekening (balans, winst- en verliesrekening en toelichting),
  2. Het doen van de aangifte vennootschapsbelasting voor de BV,
  3. Het maken van de publicatiestukken voor de KVK,
  4. Het verzorgen van de notulen van de vergadering van aandeelhouders,
  5. Uw telefonische of per email gestelde vragen, opmerkingen en adviesvragen zijn gratis.