Wat moet er in de jaarrekening van een (kleine) BV worden opgenomen en toegelicht over de pensioenvoorziening in eigen beheer?
Een kleine BV mag één post voorzieningen in de jaarrekening opnemen en is dus niet verplicht om de pensioenvoorziening apart te presenteren (noch in de balans noch in de toelichting).
Commerciële waardering bij pensioenverplichting in eigen beheer
De pensioenregeling van de directeur-grootaandeelhouder wordt in eigen beheer gehouden. Hiervoor is een voorziening opgenomen voor de per balansdatum opgebouwde pensioenverplichting, die bestaat uit de opgebouwde pensioenaanspraken, inclusief onvoorwaardelijk overeengekomen (toekomstige) indexaties van de opgebouwde aanspraken.
De voorziening wordt gewaardeerd op basis van in Nederland algemeen aanvaardbare actuariële waarderingsmethodieken. De daarbij te hanteren actuariële veronderstellingen worden gebaseerd op overlevingstabellen, zijnde de beste schatting van de variabelen die de omvang bepalen van de uitgaven die naar verwachting noodzakelijk zullen zijn om de verplichting af te wikkelen. De uitgaven worden contant gemaakt tegen de actuele marktrente, zijnde de marktrente die geldt voor hoogwaardige ondernemingsobligaties.
Fiscale waardering bij pensioenverplichting in eigen beheer
Er is een voorziening opgenomen voor de per balansdatum actuarieel berekende pensioenverplichting. Bij de berekening van de voorziening wordt geen rekening gehouden met toekomstige salarisstijgingen en met toekomstige indexaties. De gehanteerde disconteringsvoet dient om fiscale redenen minimaal 4% te zijn. In de jaarrekening op fiscale grondslagen is het verplicht om toe te lichten dat er sprake is van een afwijking tussen de commerciële en fiscale waarderingsgrondslag. Het is echter niet verplicht om het verschil te kwantificeren.
Door het gebruik van fiscale waarderingsgrondslagen wordt de fiscale voorziening pensioen in eigen beheer (veel) lager gewaardeerd dan bij waardering op commerciële grondslagen het geval zou zijn. Dit kan onder meer gevolgen hebben bij overdracht van de pensioenverplichting en dividenduitkeringen.
Meer weten?
Wilt u meer weten? Neemt u dan contact met ons op. Laat uw naam en telefoonnummer bij ons achter, dan bellen we u binnen één werkdag terug.
