Wanneer een persoon pensioen opbouwt in eigen beheer, heeft de eigen bv een pensioenverplichting. Ieder jaar dat er pensioen is opgebouwd, neemt de pensioenvoorziening toe.
De pensioenverplichting wordt jaarlijks gewaardeerd in de jaarrekening. Deze laat zien of aan de periodieke uitkeringen kan worden voldaan. Deze waardering kan zowel op commerciële als op fiscale grondslagen zijn gebaseerd.
Fiscale waardering
Voor kleine rechtspersonen is het sinds 2007 mogelijk om de jaarrekening op fiscale grondslag te berekenen. Hieronder valt ook de berekening van de pensioenverplichting met de periodieke uitkeringen.
Een fiscale waardering houdt in dat de waardering van de pensioenverplichting berekend moet zijn met een vaste (reken)rente van tenminste 4%, zonder leeftijdscorrecties en met een uitgesteld partnerpensioen.
Aangezien dit percentage vast staat, kan het gebruik van de fiscale waarderingsgrondslagen voor het berekenen van de pensioenvoorziening kan voor een sterk afwijkend beeld zorgen in vergelijking tot de realiteit.
Het berekenen van een fiscale waarde van pensioenvoorziening tegen de verplichte rekenrente van 4% leidt mogelijk tot problemen als de balans van de jaarrekening alleen de fiscale waardering aangeeft. Dit is onder meer het geval bij het dividend uitkeren. De fiscale pensioenverplichting op de balans van de BV is namelijk veel lager dan de commerciële waarde.
Fiscale waarderingsgrondslagen
Sinds 2014 is fiscale waardering voor de jaarrekening en dus ook de pensioenverplichting alleen nog toegestaan wanneer de lagere fiscale waarde niet significant afwijkt van de commerciële waardering. Voor de meeste ondernemingen is het verschil tussen de fiscale en de commerciële waardering te groot. Dan is het vaak nodig de commerciële waardering aan te houden.
Verschil tussen Fiscale en Commerciële waardering
Om de commerciële pensioenverplichting te bepalen wordt gerekend met commerciële grondslagen. Dat houdt in dat men zal waarderen volgens de waarde in het economisch verkeer.
Dit is dus inclusief een direct ingaand partnerpensioen, indexatie, leeftijdscorrecties en geldende marktrente. De huidige marktrente is (nog steeds) laag. Dit leidt tot een relatief hoge pensioenverplichting op de balans van de BV.
Meer weten?
Heeft u een pensioen in eigen beheer, en moet u de jaarrekening opmaken voor de aangifte vennootschapsbelasting? Of zoekt u meer informatie over de fiscale waardering van de pensioenverplichting van uw bv?
Dan kunt u vrijblijvend contact met ons opnemen. Laat uw naam en telefoonnummer bij ons achter, dan bellen we u binnen één werkdag terug.
Onze experts staan voor u klaar! Wij kunnen u met gemak begeleiden in uw huidige pensioenvoorziening, alsook het berekenen van de waardering op basis van fiscale grondslagen.
